Novedades en la campaña de renta y patrimonio 2016

El 5 de abril se inicia la campaña de presentación de las declaraciones de renta y patrimonio del ejercicio 2016.

Entre otras novedades en la renta del ejercicio 2016 podemos destacar las siguientes, sin perjuicio de las normas aprobadas por las propias comunidades autónomas en materia de tributos cedidos:

• Primas de seguro de enfermedad: se eleva el límite a efectos de las rentas del trabajo en especie exentas y como gasto deducible en los rendimientos de actividades económicas.

• Actividades económicas: desaparece la distinción entre inmovilizado intangible con vida útil definida o indefinida y todos los inmovilizados intangibles son amortizables de acuerdo con los criterios que establece la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS); la amortización de los elementos de inmovilizado intangible cuando la vida útil misma no pueda estimarse de manera fiable así como del fondo de comercio será deducible con el límite anual máximo de la veinteava parte de su importe (el 5%).

• Novedades en módulos: límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 y 2017.

• Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión: exención de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación cuando el importe obtenido se reinvierta en la adquisición de acciones o participaciones en otra entidad de nueva o reciente creación.

• Las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil a las que se aplicaba el régimen de atribución de rentas del IRPF dejan de tributar por el indicado régimen y pasan a estar sujetas al impuesto sobre sociedades.

• Integración y compensación de rentas en la base imponible general y del ahorro: el saldo negativo de los rendimientos de capital mobiliario de la base imponible del ahorro del ejercicio se compensará con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales integrantes de la base imponible del ahorro, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 15 % de dicho saldo positivo. Del mismo modo el saldo negativo de las ganancias y pérdidas patrimoniales de la base imponible del ahorro se compensará con el saldo positivo de los rendimientos de capital mobiliario de la base del ahorro, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 15 % de dicho saldo positivo; se mantiene el procedimiento especial para la compensación de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015.

• Nuevas escalas para la determinación de la cuota íntegra estatal de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro, así como los tipos de gravamen del ahorro autonómico.

• Nuevos tipos de retenciones e ingresos a cuenta.

• Tributación las cantidades percibidas por devolución de las cláusulas suelo.

• Desaparece el Programa PADRE que es sustituido por el sistema Renta WEB. Generalización del borrador de declaración a todos los contribuyentes, cualquiera que sea la naturaleza de las rentas obtenidas.

• Posibilidad de solicitar la rectificación del IRPF a través de la propia declaración, cuando el contribuyente ha cometido errores u omisiones que determinen una mayor devolución a su favor o un menor ingreso.

Calendario de la renta 2016

• 5 de abril: comienzo de la campaña para solicitar borrador de la renta 2016, así como el número de referencia del borrador y los datos fiscales. También se podrá confirmar el borrador, y comienzo del plazo para presentar la declaración de la renta y patrimonio 2016 por internet.

• 11 de mayo: inicio presentación de declaraciones no telemáticas y confirmación del borrador por otras vías distintas a la vía electrónica: en oficinas, entidades financieras y otras colaboradoras.

• 25 de junio: último día para presentar declaraciones con domiciliación bancaria.

• 30 de junio: último día para presentar declaraciones y borradores de renta y de patrimonio 2016.

• 6 de noviembre: en caso de fraccionar el pago del IRPF en dos plazos (60% y 40%), el segundo debe ingresarse, como máximo, el 6 de noviembre de 2017.

• 31 de diciembre: cierre del año fiscal 2017 y fecha límite para que Hacienda proceda a ingresar la devolución de la renta dentro del plazo legal. En caso de no hacerlo, la AEAT deberá abonar intereses de demora a las cantidades adeudadas.

Impuesto sobre el patrimonio 2016

Estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre el patrimonio los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar, o cuando, no dándose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros.

A efectos de la aplicación de este segundo límite, deberán tenerse en cuenta todos los bienes y derechos del sujeto pasivo, estén o no exentos del impuesto, computados sin considerar las cargas y gravámenes que disminuyan el valor de los mismos, ni tampoco las deudas u obligaciones personales de las que deba responder el sujeto pasivo.

Las personas fallecidas en el año 2016 en cualquier día anterior al 31 de diciembre, no tienen obligación de declarar por este impuesto.

Entre las principales novedades en el impuesto sobre el patrimonio 2016 están:

• Exenciones: podrán aplicar en 2016 la exención de los bienes y derechos de contenido económico que formen parte del patrimonio especialmente protegido de las personas con discapacidad los contribuyentes residentes en el territorio de las comunidades autónomas de Canarias y Castilla y León.

• Reducción por mínimo exento:

• La base imponible se reducirá en el mínimo exento que haya sido aprobado por la comunidad autónoma y, en el caso de que ésta no hubiese aprobado el mínimo exento, la base imponible se reducirá en 700.000 euros.

• La comunidad autónoma de Aragón ha aprobado como cuantía del mínimo exento 400.000 euros.

• La comunidad autónoma de Cataluña ha aprobado como cuantía del mínimo exento 500.000 euros.

• La comunidad sutónoma de Extremadura ha aprobado una cuantía del mínimo exento general de 500.000 euros que se eleva a 600.000, 700.000 o 800.000 euros para contribuyentes que sean personas con discapacidad física, psíquica o sensorial en función del grado de discapacidad.

• La Comunitat Valenciana ha aprobado, carácter general, como cuantía del mínimo exento 600.000 euros y para los contribuyentes con un grado de discapacidad psíquica igual o superior al 33 % y contribuyentes con un grado de con discapacidad física o sensorial igual o superior al 65 %, el importe del mínimo exento se eleva a 1.000.000 euros.

• Para los sujetos pasivos no residentes que tributen por obligación personal de contribuir y para los sujetos pasivos sometidos a obligación real de contribuir el mínimo exento es de 700.000 euros.

• Escalas de gravamen: Andalucía, Asturias, Cataluña, Baleares, Extremadura, Galicia, Murcia y la Comunidad Valenciana han aprobado su correspondiente escala del impuesto sobre el patrimonio que difiere de la contenida en el artículo 30 de la Ley del Impuesto. Cantabria ha aprobado su escala del Impuesto sobre el Patrimonio que no difiere de la contenida en el artículo 30 de la Ley del Impuesto.

• Bonificaciones en la cuota:

• Aragón: bonificación de los patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad.

• Asturias: bonificación de los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.

• Baleares: bonificación para los bienes de consumo cultural.

• Cataluña: bonificación de los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad y bonificación de las propiedades forestales.

• Galicia: bonificación por acciones o participaciones en entidades nuevas o de reciente creación.

• Madrid: bonificación general del 100 %.

• La Rioja: bonificación general del 50 %.

Para más información, puede contactar con la asesoría fiscal de GD Asesoría.