¿Para qué sirve el Modelo 390 de declaración anual del IVA?

En este post tratamos en profundidad el modelo 390, la declaración anual del IVA, una pieza crucial que condensa en un solo formulario toda la actividad relativa al IVA de un ejercicio fiscal completo.

La correcta presentación del modelo 390 no solo asegura el cumplimiento legal, sino que también representa una oportunidad para optimizar la carga fiscal de una empresa.

¿Qué es el modelo 390 y para qué sirve?

El modelo 390 es la declaración resumen anual del IVA que deben presentar los contribuyentes ante Hacienda. Concretamente, se trata del compendio detallado de las operaciones sujetas a IVA realizadas a lo largo de un ejercicio fiscal.

El modelo 390 es un documento que refleja información sobre las cuotas devengadas, soportadas y otros datos fundamentales que dibujan el panorama completo de la actividad impositiva de la empresa obligada a presentarlo.

¿Quién está obligado a cumplimentar el modelo 390?

Están obligados a presentar esta declaración-resumen anual todos aquellos sujetos pasivos del IVA que tengan la obligación de presentar autoliquidaciones periódicas del IVA, ya sean mensuales o trimestrales (Ver modelo 303 del IVA), y además los sujetos pasivos incluidos dentro de la declaración conjunta.

Es decir, están obligados a presentar el modelo 390 los profesionales o empresarios que desarrollen actividades sujetas a IVA, independientemente del tipo de empresario y del resultado de la declaración.

¿Quiénes no están obligados a presentar el modelo 390?

• Los obligados a presentar el modelo 369.
• Los obligados a presentar autoliquidaciones no periódicas.

Además, quedan exonerados de presentar esta declaración-resumen anual del IVA:

• Los sujetos pasivos que lleven los Libros registros del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT, lo cuales son:
  • Los inscritos en el REDEME.
  • Las Grandes empresas.
  • Los grupos de IVA.
  • Los sujetos pasivos que hubieran optado por llevar los Libros registro del IVA a través de la sede electrónica de la AEAT.
• Los sujetos pasivos con periodo de liquidación trimestral que, tributando solamente en territorio común, lleven a cabo actividades en régimen simplificado del IVA y/o cuya actividad consista en operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.

Plazo de presentación del modelo 390

El plazo de presentación del modelo 390 del IVA anual es del 1 al 30 de enero siguiente al año al que se refiere la declaración.

Existen dos formas de presentar el modelo 390:

1. A través de un certificado electrónico.
2. A través del sistema Cl@ve PIN.

Rellenar modelo 390: ¿Qué debes saber?

A la hora de cumplimentar el modelo 390 hay que tener en cuenta una serie de factores. Estos son los más importantes:

1 –Datos de identificación y sujeto pasivo: en este apartado se debe reflejar el Número de Identificación Fiscal y los apellidos y nombre o razón social o denominación del sujeto pasivo.

2 –Devengo: se debe consignar las cuatro cifras del año a las que se refiere la declaración. También se debe indicar si se trata de una declaración sustitutiva (esto se haría en el caso de que la presentación de la declaración tenga por objeto anular y sustituir completamente otra declaración anterior en la cual se hubieran metido datos inexactos o erróneos).

3 -Datos estadísticos: en este apartado se deben indicar las actividades que realiza el contribuyente a las que se refiere la declaración.

4 –Datos del representante: si el contribuyente actúa a través de un representante, se deberán reflejar los datos de identificación del mismo.

5 –Operaciones realizadas en régimen general: aquí hay que plasmar los ingresos por actividad, diferenciando por tipos de operación realizada en Régimen General y el tipo de IVA que se aplica (IVA devengado).

En relación al IVA deducible, hay que reflejarlo de aquellas operaciones y gastos llevados a cabo y relacionados con la actividad profesional.

6 – Resultado de la liquidación anual: se debe reflejar el resultado total de las declaraciones trimestrales.

7 – Volumen de operaciones: aquí se debe hacer constar el importe total, excluido el IVA, y, en su caso, el recargo de equivalencia, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el año natural en régimen general de IVA.

En el caso de que existan operaciones específicas, también se deberán indicar las adquisiciones de bienes o servicios de las que no sea posible deducir el IVA.

8 – Prorrata: este apartado lo deben cumplimentar solo aquellos sujetos pasivos del IVA que apliquen la regla de prorrata por realizar operaciones con derecho a deducción y sin derecho a deducción simultáneamente. En su caso, se debe indicar la actividad económica, el CNAE, el importe total de las operaciones, el importe de las operaciones con derecho a deducción y el tipo de prorrata y su porcentaje.

9 – Actividades con regímenes de deducción diferenciados: en el caso de que el sujeto pasivo realice actividades con regímenes de deducción diferenciados, hay que desglosar el apartado del IVA deducible para cada uno de los sectores diferenciados.

Diferencias entre el modelo 390 y 303

La principal diferencia entre ambos es que el modelo 390 es una declaración informativa de resumen anual de las operaciones sobre la liquidación del IVA, mientras que el modelo 303 se presenta cada cuatro meses para realizar el pago fraccionado del IVA.

En cuanto a la información que se debe reflejar en cada uno, el modelo 303 resume las operaciones sujetas a IVA realizadas durante el trimestre, detallando las cuotas devengadas y las soportadas. Por otro lado, el modelo 390 agrega y resume la información presentada en los modelos 303 de los cuatro trimestres del año. Podríamos decir pretende aportar una visión general y global del IVA anual.

En cuanto a la finalidad de cada modelo, el 303 pretende facilitar el control fiscal y el pago periódico del IVA correspondiente a cada trimestre del ejercicio, mientras que el modelo 390 pretende consolidar y resumir toda la información sobre el IVA del año fiscal.

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